一、按月结转是什么意思
二、货币基金按月结转
政府补助相关处理
XXXXX管委会XX服务平台
X万元扶持资金管理办法
我司于今年X月X日与XX国家XX管委会签订《协议书》， XX管委会于今年X月X日向我司拨付了XX服务平台扶持资金X万元。
一、资金用途、使用及资产管理
1、资金用途
协议条款：下达的X万元资金用于在XXXX内建设运营XX服务平台，为园区企业提供服务。
2、资金使用
（1）协议条款：该项扶持资金仅用于购置仪器设备，专款专用[张1] ；
在2020年1月1日-2022年12月31日期间购置的设备，凭设备购置合同和发票，按照协议确定的标准申请资金。
管理措施：制定该项扶持资金专款专用管理制度，确保扶持资金用于协议条款约定用途。同时，资金付款注明付款用途为：“XX管委会XX服务平台扶持资金购置设备款”。
（2）协议条款：公共技术服务平台在2022年12月31日前项目不少于4个。若未在规定时间内完成上述任务，则无条件按甲方要求全额退还补贴资金。
管理措施：经与业务部门沟通，我司满足4个以上要求[张2] 。
项目向XX管委会专项报告，立项项目单独核算，编制项目台账，单独管理。
（3）协议条款：列入考核的项目，要在XXX地区申报并优先在XX国家XX产业化。[张3]
管理措施：经与业务部门沟通，项目在XXX地区进行申报，并在XX公司进行管理。
3、资产及项目管理
（1）协议条款：该项资金用于购置的仪器设备是指XX服务平台内用于项目等业务所需的仪器设备。
管理措施：按项目需求，与供应商单独签订设备采购合同，合同清单按协议条款要求逐项识别，确保符合设备要求范围。
（2）协议条款：利用补贴资金购置的设备，其中50万元及以上的设备需申报纳入XXX大型科技仪器协作共用平台。
管理措施：采购的50万元及以上的设备向相关部门申报纳入XXX大型科技仪器协作共用平台，按协作共用平台要求使用。
经与经办部门沟通，该协作共用平台的资产做协作共用的时间、使用方式等由我司主导。
（3）协议条款：需接受XX管委会及其上级主管部门的监督、审计和考核。
管理措施：资金拨付使用、资产管理、项目申报、项目管理均按协议各项条款要求单独管理，确保符合专款专用要求。
二、财税处理
1、账务处理
按《企业会计准则第16号—政府补助》第四条 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
所以，该项扶持资金应分类为与资产相关的政府补助。
按《企业会计准则第16号—政府补助》应用指南第五条
该项扶持资金的会计处理：
（1）收到XX管委会拨付资金：
借：银行存款 X万元
贷：递延收益 X万元
（2）由于是新签订的设备采购合同，待采购设备到货后按设备使用寿命，随同折旧期间，分期结转递延收益
借：递延收益
贷：其他收益
2、税务处理
（1）是否征税判断
《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）文件第一条规定，财政性资金是指：
（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；
按照规定本次XX管委会下达的XX服务平台X万元扶持资金，不属于财税[2008]151号文件所规定的财政性资金范围，根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的第二十六条规定，不属于财政性资金范围的政府补助应缴纳企业所得税。
本年度应缴纳企业所得税金额=X万元*15%=X万元
（2）递延所得税
根据《企业会计准则第 18 号—所得税》第四条至第九条和《企业会计准则第 18 号—所得税》应用指南规定，当负债的账面价值大于计税基础时，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
负债账面价值=递延收益账面价值=X万元。
计税基础=负债账面价值-未来可税前扣险金额=X万元-X万元=0万元。
负债账面价值大于计税基础。
递延所得税资产=X万元*15%=X万元。
递延所得税资产分期确认。
虽然同是货币基金，但一些成立较早的货币基金为每月结息一次。而近些年成立的货币基金，包括余额宝等宝宝类货币基金均是每日计息！如下图：
同等利率下，月结的货币基金为每月结转一次收益，相当于每年结转12次。余额宝等货币基金，确为是每日计息，相当于每年结转365次！
然而决定最终复利终值差异的，并非只有计息次数一个因素决定！下面用实例说明：
假如一万元，分别投资余额宝中货币基金与一年期理财产品，及每月结转一次的货币基金，按目前余额宝中年化约为2.5%计算！（为计算方便，假设货币基金每日年化均为2.5%）
1、一年期理财产品最终本金+利息：（计息1次）
10000×（1+0.25%）=10250元；
2、每月结转一次的货币基金最终本金+利息：（计息12次）
计息12次年底终值：10252.88元
3、余额宝一年后本金+利息：（计息365次）
计息365次年底终值：10253.14元
按日复利计算，一年后本金+利息为253.14元！相比按年计息，每年结息一次仅相差3.14元，相比每月结息一次仅相差2.88元；
年结息与日结息相比，虽然计息次数相差365倍，但最终利息却只相差3.14元！导致差异如此之小，要从复利计算公式来看：
虽然公式中，n值为365，但由于i值太低，仅为0.0068%（2.5%÷365），使得即使计息次数高达365次，但最终每日增长率却仅为0.0068%，低到几乎可以忽略！
且货币基金当收益不足1分钱时不发放收益，需累积满1分钱后在发放。
因此，在本金较少，利率较低的情况下。即使是每日计息，但最终收益却与每年计息一次或每月计息一次的结果也相差不大！
二、货币基金按月结转
政府补助相关处理
XXXXX管委会XX服务平台
X万元扶持资金管理办法
我司于今年X月X日与XX国家XX管委会签订《协议书》， XX管委会于今年X月X日向我司拨付了XX服务平台扶持资金X万元。
一、资金用途、使用及资产管理
1、资金用途
协议条款：下达的X万元资金用于在XXXX内建设运营XX服务平台，为园区企业提供服务。
2、资金使用
（1）协议条款：该项扶持资金仅用于购置仪器设备，专款专用[张1] ；
在2020年1月1日-2022年12月31日期间购置的设备，凭设备购置合同和发票，按照协议确定的标准申请资金。
管理措施：制定该项扶持资金专款专用管理制度，确保扶持资金用于协议条款约定用途。同时，资金付款注明付款用途为：“XX管委会XX服务平台扶持资金购置设备款”。
（2）协议条款：公共技术服务平台在2022年12月31日前项目不少于4个。若未在规定时间内完成上述任务，则无条件按甲方要求全额退还补贴资金。
管理措施：经与业务部门沟通，我司满足4个以上要求[张2] 。
项目向XX管委会专项报告，立项项目单独核算，编制项目台账，单独管理。
（3）协议条款：列入考核的项目，要在XXX地区申报并优先在XX国家XX产业化。[张3]
管理措施：经与业务部门沟通，项目在XXX地区进行申报，并在XX公司进行管理。
3、资产及项目管理
（1）协议条款：该项资金用于购置的仪器设备是指XX服务平台内用于项目等业务所需的仪器设备。
管理措施：按项目需求，与供应商单独签订设备采购合同，合同清单按协议条款要求逐项识别，确保符合设备要求范围。
（2）协议条款：利用补贴资金购置的设备，其中50万元及以上的设备需申报纳入XXX大型科技仪器协作共用平台。
管理措施：采购的50万元及以上的设备向相关部门申报纳入XXX大型科技仪器协作共用平台，按协作共用平台要求使用。
经与经办部门沟通，该协作共用平台的资产做协作共用的时间、使用方式等由我司主导。
（3）协议条款：需接受XX管委会及其上级主管部门的监督、审计和考核。
管理措施：资金拨付使用、资产管理、项目申报、项目管理均按协议各项条款要求单独管理，确保符合专款专用要求。
二、财税处理
1、账务处理
按《企业会计准则第16号—政府补助》第四条 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
所以，该项扶持资金应分类为与资产相关的政府补助。
按《企业会计准则第16号—政府补助》应用指南第五条
该项扶持资金的会计处理：
（1）收到XX管委会拨付资金：
借：银行存款 X万元
贷：递延收益 X万元
（2）由于是新签订的设备采购合同，待采购设备到货后按设备使用寿命，随同折旧期间，分期结转递延收益
借：递延收益
贷：其他收益
2、税务处理
（1）是否征税判断
《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）文件第一条规定，财政性资金是指：
（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；
按照规定本次XX管委会下达的XX服务平台X万元扶持资金，不属于财税[2008]151号文件所规定的财政性资金范围，根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的第二十六条规定，不属于财政性资金范围的政府补助应缴纳企业所得税。
本年度应缴纳企业所得税金额=X万元*15%=X万元
（2）递延所得税
根据《企业会计准则第 18 号—所得税》第四条至第九条和《企业会计准则第 18 号—所得税》应用指南规定，当负债的账面价值大于计税基础时，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
负债账面价值=递延收益账面价值=X万元。
计税基础=负债账面价值-未来可税前扣险金额=X万元-X万元=0万元。
负债账面价值大于计税基础。
递延所得税资产=X万元*15%=X万元。
递延所得税资产分期确认。