一、基金管理人增值税按3%备案后来发现应该6%
二、基金管理人增值税报表怎么填
【企业购买理财产品到底缴不缴增值税？】
最近有网友问，企业将暂时闲置的资金购买的理财产品，取得了5万元理财收益，该不该缴纳增值税？
我回复说：是否缴增值税税仅凭上述信息不足以判断，还需要明确两个问题。一是理财产品是否保本，二是理财产品是否持有至到期。所以，需要具体情况具体分析。
对于保本理财产品：
如果持有到期，取得的收益按贷款服务缴纳增值税。
如果没有持有至到期转让，取得的持有期间的收益按贷款服务缴纳增值税，取得的转让收益按金融商品转让缴纳增值税。
对于非保本理财产品：
如果持有到期，取得的收益不缴增值税。
如果没有持有至到期转让，取得的持有期间的收益不缴纳增值税，取得的转让收益按金融商品转让缴纳增值税。
总而言之：承受的市场风险大了，税负就轻。反之，承受市场风险小，税负就重。
保本理财更安全，非保本理财更节税。
举例来说，甲公司是一般纳税人，2020年购买了三款资管产品，其中A理财产品，理财期限是183天，合同中明确承诺到期本金可全部收回，预计年化收益率为4%；B理财产品，理财期限91天，合同注明预计到期本金可全部收回，预计年化收益率是4.5%；C理财产品，是在证券交易市场中购买的货币基金，购入价为100元，赎回价为105元。
2020年8月，企业取得持有到期的A、B理财产品收益10万元，赎回C产品10000份。
对于上述三款资管产品，A产品因合同明确承诺本金可全部收回，属于保本收益，取得10万元收益时按照贷款服务6%缴纳增值税。10÷（1+6%）×6%=0.57万元。
B产品因合同没有承诺本金可全部收回，属于非保本收益，取得10万元收益不缴增值税。
C产品取得的收益属于金融商品转让，以卖出价减去买入价的余额为销售额，（105-100）×10000=5万元，应缴纳增值税5÷（1+6%）×6%=0.28万元。
对于金融服务的增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。
另外，需要注意的是，2018年4月27日，一行三会发布《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》（银发[2018]106号） ，宣布资管新规正式实施。对投资者最大的影响在于，今后银行理财产品要打破刚性兑付，向净值化转型，投资者要自负盈亏；此外，银行不得开展表内理财，也就意味着保本理财要彻底退出。
不过，资管新规并没有一刀切，而是给了银行一定的过渡期，截止到2021年底停止，所以今后保本理财的发行量越来越少，投资者会越来越难买到。
因为保本理财产品难以购买，目前很多企业开始购买结构性存款，结构性存款保本保息，协议中的定义是“本产品是银行吸入的嵌入金融衍生产品的存款。”
结构性存款大有替代保本理财产品的态势，那么对其收益应该按照存款利息收入免增值税，还是按照保本理财产品缴纳增值税呢？这个问题目前存在一定争议。
支持对结构性存款利息征收增值税的主要理由，是结构性存款属于理财产品。
但根据《商业银行理财业务监督管理办法》的规定，理财产品是独立于商业银行自有财产，而结构性存款按照存款管理纳入表内核算。二者的发行、管理、运营、核算均有本质不同。
个人认为，结构性存款不属于理财产品，而应划归存款，对其利息适用不征增值税政策。另外，既然税收政策规定了存款利息不征收增值税，而并未对存款做任何限定性的规定，就应该理解为包括各类存款。
一、私募股权基金管理人作为基金的 GP（持股比例为 1%），除了收每年 2%的管理费外，还会分享一份超过其持股比例的收益，即获得基金净资本利得的20%的收益，这部分收益在合同中有明确约定作为其 GP 的投资收益。那么这部分20%的收益是否需要缴纳增值税？
解答：具体建议和当地主管税务机关的沟通。如果是作为管理费用的一部分，则就需要缴纳增值税。如果税务机关认为是投资收益，则无需缴纳增值税。同时，根据一些地方税务局的解答，一般把该部分超额收益视为管理费用的一部分，私募基金管理人需要缴纳超额收益对应的增值税。如：福建省税务局《资管产品增值税热点问题解答》（2018年3月1日），解答中指出超额收益应视为“直接收费金融服务”缴纳增值税。
二、相关财税规定
根据财税[2016]36号文第一条规定：“在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。”及其附注《销售服务、无形资产不动产注释》第一条的规定：“金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让……直接收费金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。”
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二、基金管理人增值税报表怎么填
【企业购买理财产品到底缴不缴增值税？】
最近有网友问，企业将暂时闲置的资金购买的理财产品，取得了5万元理财收益，该不该缴纳增值税？
我回复说：是否缴增值税税仅凭上述信息不足以判断，还需要明确两个问题。一是理财产品是否保本，二是理财产品是否持有至到期。所以，需要具体情况具体分析。
对于保本理财产品：
如果持有到期，取得的收益按贷款服务缴纳增值税。
如果没有持有至到期转让，取得的持有期间的收益按贷款服务缴纳增值税，取得的转让收益按金融商品转让缴纳增值税。
对于非保本理财产品：
如果持有到期，取得的收益不缴增值税。
如果没有持有至到期转让，取得的持有期间的收益不缴纳增值税，取得的转让收益按金融商品转让缴纳增值税。
总而言之：承受的市场风险大了，税负就轻。反之，承受市场风险小，税负就重。
保本理财更安全，非保本理财更节税。
举例来说，甲公司是一般纳税人，2020年购买了三款资管产品，其中A理财产品，理财期限是183天，合同中明确承诺到期本金可全部收回，预计年化收益率为4%；B理财产品，理财期限91天，合同注明预计到期本金可全部收回，预计年化收益率是4.5%；C理财产品，是在证券交易市场中购买的货币基金，购入价为100元，赎回价为105元。
2020年8月，企业取得持有到期的A、B理财产品收益10万元，赎回C产品10000份。
对于上述三款资管产品，A产品因合同明确承诺本金可全部收回，属于保本收益，取得10万元收益时按照贷款服务6%缴纳增值税。10÷（1+6%）×6%=0.57万元。
B产品因合同没有承诺本金可全部收回，属于非保本收益，取得10万元收益不缴增值税。
C产品取得的收益属于金融商品转让，以卖出价减去买入价的余额为销售额，（105-100）×10000=5万元，应缴纳增值税5÷（1+6%）×6%=0.28万元。
对于金融服务的增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。
另外，需要注意的是，2018年4月27日，一行三会发布《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》（银发[2018]106号） ，宣布资管新规正式实施。对投资者最大的影响在于，今后银行理财产品要打破刚性兑付，向净值化转型，投资者要自负盈亏；此外，银行不得开展表内理财，也就意味着保本理财要彻底退出。
不过，资管新规并没有一刀切，而是给了银行一定的过渡期，截止到2021年底停止，所以今后保本理财的发行量越来越少，投资者会越来越难买到。
因为保本理财产品难以购买，目前很多企业开始购买结构性存款，结构性存款保本保息，协议中的定义是“本产品是银行吸入的嵌入金融衍生产品的存款。”
结构性存款大有替代保本理财产品的态势，那么对其收益应该按照存款利息收入免增值税，还是按照保本理财产品缴纳增值税呢？这个问题目前存在一定争议。
支持对结构性存款利息征收增值税的主要理由，是结构性存款属于理财产品。
但根据《商业银行理财业务监督管理办法》的规定，理财产品是独立于商业银行自有财产，而结构性存款按照存款管理纳入表内核算。二者的发行、管理、运营、核算均有本质不同。
个人认为，结构性存款不属于理财产品，而应划归存款，对其利息适用不征增值税政策。另外，既然税收政策规定了存款利息不征收增值税，而并未对存款做任何限定性的规定，就应该理解为包括各类存款。